신(新)외감법 적용이 기업의 잠정이익 수정에 미친 영향 : 제8조 제6항 내부회계관리제도 외부감사 의무화를 중심으로

초록

[연구목적]본 연구는 신외감법과 신외감법 제8조 제6항 적용이 법 적용 대상 기업들의 잠정이익 수정에 미친 영향에 대한 실증 효과 분석을 통해 법 개정이 감사품질 및 재무보고 품질에 미치는 영향에 대해 연구조사하며, 궁극적으로 신외감법 개정과 제8조 제6항이 기업과 감사환경에 미친 영향에 대하여 검토한다. [연구방법]관심변수로는 신외감법 및 신외감법 제8조 제6항 적용 여부를 사용하고, 종속변수로는 잠정이익 수정더미를 사용하였다. 연구기간은 신외감법 적용 전 3년, 적용 후 3년, 총 6년을 분석하였다. 추가로 잠정이익 수정 규모의 음의 방향(하향 수정)과 양의 방향(상향 수정)으로 나뉘어 분석을 실시하였다. [연구결과]신외감법 적용은 잠정이익 수정 여부에서 양의 유의성이 나타나 잠정이익 수정이 증가하는 것으로 나타났으나, 신외감법 제8조 제6항의 적용은 잠정이익 수정 여부에서 유의성이 나타나지 않았다. 하지만 잠정이익 수정 규모에서 상향 및 하향수정으로 나뉘어 추가로 분석한 결과 감사인들이 하향수정하는 금액의 규모가 감소됨을 발견하였다. 연구 결과는 신외감법을 통해 기업의 감사품질이 향상되고 제 8조 제6항 적용 후 기업이 보수적인 태도로 잠정공시를 하는 경향이 있음을 반영한다. [연구의 시사점]연구는 신외감법의 효과성을 실증적으로 검증할 수 있도록 하며, 실제 법 적용 대상 기업들의 데이터를 표본으로 실증분석한 결과로 기업들이 신외감법 적용 후 기업 회계제도와 감사 현장에서 실무적인 시사점을 제공하며, 궁극적으로는 2017년 개정 신외감법의 목적인 기업의 회계 투명성과 신뢰성의 향상이 이루어졌는가에 대한 실효성 있는 발견을 할 수 있도록 한다. 또한 본 연구는 기존의 감사 연구에서 주로 사용되는 재량적 발생액을 이용한 연구에서 벗어나 잠정이익 수정정도를 이용했다는 측면에서 공헌점이 있다.

키워드