COVID-19 시기의 해외종속기업에 대한 현장 감사업무와 감사시간 및 연결재무제표 감사품질

초록

본 연구는 COVID-19 팬데믹 시기에 해외종속기업의 보유 개수와 감사시간 및 연결재무제표 감사품질 간의 관련성을 실증적으로 분석한다. 외부감사인은 피감기업과 종속기업 방문, 재고자산 실사입회 등과 같이 주요 감사절차를 현장에서 진행한다. 그러나 COVID-19로 인해 2020 회계연도부터는 해외종속기업의 현장 감사업무가 불가능했을 것이며, 이로 인해 감사시간과 감사품질은 변동했을 것으로 예상된다. 분석 결과, COVID-19 시기에 감사시간은 유의적으로 증가했으나, 이 시기의 해외종속기업 보유 개수와 감사시간 간에 통계적으로 유의한 음(-)의 결과를 보였다. 감사품질의 경우 유의적 관련성이 COVID-19 시기에 없었으나, 해외종속기업이 많을수록 악화되는 것으로 보였다. 일련의 결과들을 종합하면, 팬데믹 시기에 해외종속기업의 현장 감사업무가 사실상 불가능하여 감사시간은 감소하고, 감사품질은 악화된 것으로 추론되었다. 따라서 본 연구는 그룹감사인이 해외종속기업의 현장 감사를 중요한 감사 절차로 인식한다는 점과 이에 따라 감사시간과 감사품질이 변동될 수 있다는 실증적 증거를 제시하였다. 아울러 해외종속기업의 보유 개수를 통해 COVID-19 팬데믹이 감사 실무에 미치는 영향을 파악하고, 전염병이 확산되는 시기에 외부감사인의결과물을 분석하였다. 또한, 본 연구는 현장 감사업무의 효율성을 간접적으로 추론하였는데, 이러한 분석은 각종 비대면 감사절차를 도입하려는 규제당국에게 정책 수립과 결과 예측을 위한 시사점을 제공한다.

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